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財產損失鑒證


    財產損失鑒證是指稅務師事務所接受委托對企業財產損失所得稅稅前扣除的信息實施必要的審核程序,并出具鑒證報告,以增強稅務機關對該項信息信任程度的一種業務。對企業財產損失所得稅稅前扣除鑒證業務的定義的理解,應把握以下幾個方面:
   (一)屬于企業所得稅匯算清繳的內容,是一項特殊的企業所得稅稅前扣除項目鑒證業務;
   (二)應以稅務師事務所的名義接受委托;
   (三)應實施必要的程序,運用稅收應用技術進行鑒別和判斷,出具鑒證報告并發表鑒證意見;
   (四)目的為證實財產損失事項具有真實性、合法性、合理性提供證明,以增強稅務機關對該項信息信任程度。
    財產損失鑒證需要取得鑒證證據,根據填報數據來源可以分為以下二類:
    一是法定外部證據,申請報批財產損失時稅法規定必須提交的有關文件資料;
    二是會計核算內部證據,根據核算財產損失的有關會計科目收集的賬、證、表等信息資料法定的外部證據是指司法機關、公安機關、行政機關、專業技術鑒定部門等具有行政職能的機關事業單位等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件。主要包括:
   (1)司法機關的判定或者裁定;
   (2)公安機關的立案結案證明、回復;
   (3)工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明;
   (4)企業的破產清算公告或清償文件;
   (5)行政機關的公文;
   (6)專業技術部門的鑒定報告;
   (7)具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明;
   (8)仲裁機構的仲裁文書;
   (9)保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據;
   (10)符合法律規定的其他證據。 
    法定的外部證據一般需要去相關單位調取或網上查詢。

    從2017年度企業所得稅匯算清繳開始,稅務系統進一步深化“放管服”改革,簡化企業納稅申報資料報送,減輕企業辦稅負擔,國家稅務總局下發了《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號),明確企業所得稅資產損失資料由備案改為留存備查,要求企業完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性,否則要承擔《征管法》等法律、行政法規規定的法律責任。備查不代表不申報,申報仍按規定進行,資料也并沒有簡化,只是資料不再報送給稅務機關,由企業自行留存10年備查。由此看來,資產損失的稅前扣除由備案改備查并沒有減輕企業的法律責任,相反,在減輕辦稅負擔的同時,反而加大了企業后續扣除的風險。