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行業動態 當前位置: 首頁 >  行業動態 >  《個人所得稅法》修改前后,兩處取得工資薪金所得的個人勿忘按月申報

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現如今,個人在兩處及兩處以上地方取得工薪所得的情況比較普遍。以某員工為例:該員工任職的單位總公司設在北京,分公司設在天津,現該員工由總公司派遣到分公司任職。但總、分公司都給他發工資,那么這名員工是否需要自行申報繳納個人所得稅?如果自己申報,那又該在什么地方申報?什么時間申報?新《個人所得稅法》對此又有什么新的規定?

新修改的《個人所得稅法》將于2019年1月1日起實施,2018年10月起可以提前適用新的減除費用標準5000元,同時可以適用新的擴大低檔稅率級距后的稅率表。新法取消了居民個人兩處取得工資、薪金所得須自行申報的規定,改由居民個人就取得的綜合所得在次年三月一日至六月三十日內辦理年度匯算清繳,但保留了非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得需要自行申報的要求,并規定應在取得所得的次月十五日內申報納稅。對于扣繳義務人,仍應當按照規定辦理全員全額扣繳(預扣或預繳)申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,預扣預繳辦法會根據新法的要求重新制定。

那么對該員工而言,稅款所屬期在2018年8月-2018年12月,從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得,仍要按《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(國稅發〔2006〕162號)第二條第二項規定,自行辦理納稅申報。


該辦法第十一條規定,取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人,納稅申報地點分別為:(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

第十二條規定,納稅人不得隨意變更納稅申報地點,因特殊情況變更納稅申報地點的,須報原主管稅務機關備案。

第十九條規定,除本辦法第十五條至第十八條規定(筆者注:分別針對年所得12萬元以上、個體工商戶和個人獨資、合伙企業投資者、企事業單位的承包經營、承租經營所得、從中國境外取得所得做出的不同規定)的情形外,納稅人取得其他各項所得須申報納稅的,在取得所得的次月7日內向主管稅務機關辦理納稅申報。

那么這名員工所在北京、天津公司應分別為其進行扣繳申報,從2018年10月1日起適用新的減除費用標準5000元。然后由他自行選擇向天津或北京(固定一處)單位所在地主管稅務機關申報,目前在網上稅務局(自然人版)的《個人所得稅納稅申報表(A表)》中“從中國境內兩處或兩處以上取的工資、薪金所得”項目這個選項,選受理區(分)局、受理稅務所時自行確定是北京或是天津單位所在地的主管稅務局、稅務所,并固定不變。

關于申報時間,根據2011年版《個人所得稅法》第九條規定,工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。如《內蒙古自治區地方稅務局關于納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得辦理自行納稅申報有關事宜的告知書》第三條申報期限明確,納稅人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,按月計征,在取得所得的次月15日內向主管地方稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款。

那么他應在拿到工資的次月15天內向他選定的主管稅務機關申報所取得的全部工資、薪金所得。

2019年新個稅法實施后,該員工作為居民個人,對于兩處以上取得的工資、薪金所得,由實際發放單位預扣預繳后,次月不再需要自行申報,而是應在次年三月一日至六月三十日內辦理年度匯算清繳。但如果非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得則仍要在取得所得的次月十五日內自行申報納稅。